2021.01.01-től változtak a személyi kedvezmény igénybe vételi módja. A korábbi szabályok alapján a súlyosan fogyatékosnak minősülő magánszemély az összevont adóalapját terhelő adót csökkentheti havonta a minimálbér 5 százalékának megfelelő összeggel (2020-ban havi 8050 forinttal).
2021.01.01-től a személyi kedvezmény már nem adókedvezményként, hanem adóalap kedvezményként kell kezelni.
A súlyosan fogyatékos magánszemély az összevont adóalapját személyi kedvezménnyel csökkenti. A kedvezmény az első házasok kedvezményét és a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető.
Súlyosan fogyatékos magánszemélynek azt kell tekinteni, aki az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmény igénybevétele szempontjából súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló kormányrendeletben említett betegségben szenved, továbbá, aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül.
A kedvezmény jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada száz forintra kerekítve.
Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fogyatékos állapot az erről szóló igazolás, határozat alapján legalább egy napig fennáll.
A fizetendő adóelőleg megállapítandó összegénél is figyelembe lehet venni a személyi kedvezmény összegét.
Példa
Egy magánszemélynek 2020-ban és 2021-ben is éves szinten munkaviszonyból származó jövedelme 4.000.000 Ft volt. A levont adóelőleg 600e Ft volt. A magánszemély rendelkezik orvosi igazolással, miszerint a személyi jövedelemadó törvény alapján súlyosan fogyatékosnak minősül.
Mekkora adót tud visszaigényelni 2020 és 2021-es év után?
| Megnevezés | 2020. év | 2021. év |
| Összevonás alá tartozó bruttó jövedelem | 4.000.000 Ft | 4.000.000 Ft |
| Adóalap csökkentő tétel 2021-ben havonta a minimálbér 1/3-a száz forintra kerekítve | 161.000 Ft / 3 = 53.700 Ft/hó 53.700 Ft * 12 hó = 644.400 Ft | |
| Adóalap | 4.000.000 Ft | 3.355.600 Ft |
| Számított adó (adóalap * 15%) | 600.000 Ft | 503.340 Ft |
| 2020-ra vonatkozóan érvényesített adókedvezmény, havonta a minimálbér 5%-a. | 12 hó * 161.000 Ft * 0,05 = 96.600 Ft | – |
| Korrigált számított adó | 503.400 Ft | 503.340 Ft |
| Munkáltató által igazolás alapján levont adóelőleg | 600.000 Ft | 600.000 Ft |
| Visszaigényelhető összeg | 96.600 Ft | 96.660 Ft |
“Betegségek és igazolásuk
A súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségeket a 335/2009. (XII. 29.) Kormányrendelethatározza meg. A kormányrendelet mellékletében nem szereplő betegségek után nem érvényesíthető az adókedvezmény.
2019. január 1-jétől bővült a Kormányrendelet mellékletében szereplő betegségek köre, így az endometriózis, a mellrák, a méhnyakrák, a petefészekrák, valamint a prosztata és hererák betegségek esetén is érvényesíthető az adókedvezmény. Fontos tudni, hogy ezeknél a betegségeknél is érvényesíthető visszamenőleg, az 5 éves általános elévülési időn belül az adókedvezmény. Tehát, ha a betegséget az elmúlt években diagnosztizálták, akkor a korábbi évek adóbevallásai önellenőrzéssel módosíthatók.
Az adókedvezmény igénybevételére jogosító, Kormányrendeletben szereplő további betegségek közül néhány:
A súlyos fogyatékosság minősítése nem tartozik a Nemzeti Adó- és Vámhivatal hatáskörébe, mivel az nem adójogi, hanem orvosszakmai kérdés.
Az egyes egészségügyi és egészségbiztosítási tárgyú kormányrendeletek módosításáról szóló 287/2018 (XII.21.) Korm. rendelet 29. §-a, valamint a 11. számú melléklete alapján.”
NAV közlemény
1995. évi CXVII. törvény 29/E. §, 49. § (1) bekezdés
2020: CXVIII. törvény 5. § d) pontja szerint módosított szöveg
Fontos: csak nyilatkozatot kell elkérni a munkavállalótól, az eredeti igazolással a kedvezményt igénylőnek kell rendelkezni.
Sirona Oktatási Kft., 1034 Budapest, Nagyszombat u. 25. 1/52.
Adószám: 27918838-1-41;
Cégjegyzékszám: 01-09-357072
© 2020 Sirona Oktatási Kft.
