Tájékoztatás a Kisadózóknak a változásokhoz

Tájékoztatás a Kisadózóknak a 2022.08.01 és 2022.09.01-ei változásokhoz.

Általános tájékoztató:

http://sironakft.hu/kata-valtozas/?doing_wp_cron=1658247764.3059720993041992187500&fbclid=IwAR3hD2tlLCFIz5boPWf6b2YFXuhJ9C3fE6GId3sVSolvwVWhaMx4GDDxCZg

A kisadózó vállalkozások adózásával kapcsolatos részletszabályokat 2022.08.31-ig a 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról tartalmazta. A jogszabály a KATA és a KIVA adózás részletszabályait tartalmazta, 2022.09.01-től ebből a törvényből a KATA szabályok kivezetésre kerülnek, és a 2022. évi XIII. törvény A kisadózó vállalkozások tételes adójáról lép a helyébe.

A cikk a jelenleg (2022.07.28) hatályos jogszabályok alapján íródott.

A változások az áfa státuszt nem érintik.

Az átalányadó maximum időarányosan évi 24M Ft-ig alkalmazható.

Mi a teendő?

Egyéni vállalkozók esetében

Jelenleg főállású kisadózónál – csak magánszemélyeknek számláz

Ha a jövőben nem fog számlázni vállalkozásnak (legyen az külföldi vagy belföldi) csak magánszemélyeknek, akkor e-mailen történő visszajelzés alapján 2022. augusztus 15-ig beadok egy változás bejelentő nyomtatványt, amin jelzem, hogy továbbra is KATA-s szeretne lenni a vállalkozó. Ekkor havi 50e Ft-ot kell fizetni, évi 18M Ft-ig, az értékhatár fölött továbbra is 40% az adó.

A régi KATA törvény szerint a nyugdíjas kisadózó mellékállúnak számít. Az új KATA törvény szerint a nyugdíjas kisadózó főállásúnak számít.

Ezeknél a vállalkozóknál közös szabályok vannak:

Jelenleg főállású kisadózónál –  cégeknek is számláz

Az új szabályok szerint nem maradhat kisadózó, ezért át kell térni valamely másik adózási formára. Ez lehet átalányadózás vagy vállalkozói személyi jövedelemadó.

Jelenleg másodállású kisadózó

Nem maradhat kisadózó, át kell térnie más adózási formára. Akkor maradhat az új szabályok szerint kisadózó, ha cégnek nem számláz és máshol heti maximum 35 órás jogviszonya van.

Jelenleg szüneteltető egyéni vállalkozás

Ha nem csinálunk semmit, akkor visszajövetelkor vállalkozói személyi jövedelemadós egyéni vállalkozó lesz. Ha más adózási formát szeretne választani már most, akkor vissza kell jönni a szüneteltetésből.

Ha továbbra is kisadózó szeretne lenni az új rendszerben (és a feltételeknek is megfelel), akkor elég 2022 augusztus 15-ig életre kelteni a vállalkozást, majd bejelenteni az új rendszer szerinti adózást, és leghamarabb szeptemberben kellene szüneteltetni.

Ha át szeretne térni átalányadóra, akkor már 2022. júliusban életre kell kelteni a vállalkozást, és ki kell lépni a KATA-ból, hogy július 01-től már átalányadós lehessen. Ha augusztusban kel életre a vállalkozás, és úgy választja az átalányadót, akkor is egész évre teszi meg, figyelembe véve, hogy a szüneteltetés alatt nem kell bevallást beadni.

Az áttérésnél fontos részletszabály került bevezetésre, ami 2022.07.18-án lett közzétéve!

Átalányadóra szeretne év közben áttérni a vállalkozó

Ekkor már legkésőbb 2022. július 31-ig be kell adni a KATA-ból való kilépést tartalmazó nyomtatványt, ugyanis ilyenkor még használható lesz a 2022.01.01-én hozott szabály, ami azt mondja, a kisadózó ha év közben vált át átalányadóra, akkor a bejelentés hónapját követő hónaptól lehet átalányadós. Jelen esetben 2022.01.01-07.31-ig kisadózó, 2022.08.01-től átalányadózó egyéni vállalkozó. Az átalányadónál az adóalapból van 1,2M Ft időarányos kedvezmény. Bevétel szinten 666,6e Ft lehet adómentes 2022-re 09-12 hónapokra.

Azonban, ha 2022.08 hónapban adjuk be a kilépést tartalmazó nyomtatványt, már az új szabályok érvényesülnek, ami szerint az egész 2022-es évben átalányadózóvá válik az egyéni vállalkozó. Ebben az esetben az év első 8 hónapjára utólag kell a kapcsolódó adókat és járulékokat befizetni mint átalányadózó. A 2022.07.18-án a Magyar Közlönyben megjelent jogszabályban ez található, beszéltem ezzel kapcsolatban a NAV-val, nem tudnak még felvilágosítást adni, lehet, hogy ez nem így fog hatályba lépni. 

Néhány számítási példa az egyes új adózási módokhoz:

	1. hó	2. hó	3. hó	4. hó
Bevétel	– Ft	– Ft	1 000 000 Ft	1 000 000 Ft
Anyagköltség	– Ft	– Ft	– Ft	– Ft
Egyéb költség	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft

Átalányadó esetén, itt az adókat havonta kell fizetni

Másodállásos átalányadózó egyéni vállalkozás, van máshol heti 36 órás jogviszony, és bér eléri a minimálbért.
	1. hó	2. hó	3. hó	4. hó	Időszaki összes
Bevétel	– Ft	1 000 000 Ft	1 100 000 Ft	800 000 Ft
Anyagköltség	– Ft	– Ft	– Ft	– Ft
Egyéb költség (nem számít)	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft
Számított átalányadó alap	– Ft	600 000 Ft	660 000 Ft	480 000 Ft
Kedvezmény 1,2 M Ft	– Ft	–    600 000 Ft	–       600 000 Ft	– Ft
Átalányadó alap	– Ft	– Ft	60 000 Ft	480 000 Ft
Személyi jövedelemadó	– Ft	– Ft	9 000 Ft	72 000 Ft
Társadalombiztosítási járulék	– Ft	– Ft	11 100 Ft	88 800 Ft
Szochó	– Ft	– Ft	7 800 Ft	62 400 Ft
Összes adó	– Ft	– Ft	27 900 Ft	223 200 Ft	251 100 Ft

Főállású átalányadózó egyéni vállalkozó esetén

Garantált bérminimum

260 000 Ft

Főállású átalányadózó egyéni vállalkozás esetében
	1. hó	2. hó	3. hó	4. hó	Időszaki összes
Bevétel	– Ft	1 000 000 Ft	1 100 000 Ft	800 000 Ft
Anyagköltség	– Ft	– Ft	– Ft	– Ft
Egyéb költség (nem számít)	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft
Számított átalányadó alap	– Ft	600 000 Ft	660 000 Ft	480 000 Ft
Kedvezmény 1,2M Ft	– Ft	–    600 000 Ft	–    600 000 Ft	– Ft
Átalányadó alap	– Ft	– Ft	60 000 Ft	480 000 Ft
Személyi jövedelemadó	– Ft	– Ft	9 000 Ft	72 000 Ft
Társadalombiztosítási járulék	48 100 Ft	48 100 Ft	48 100 Ft	88 800 Ft
Szochó	38 025 Ft	38 025 Ft	38 025 Ft	62 400 Ft
Összes adó	86 125 Ft	86 125 Ft	95 125 Ft	223 200 Ft	490 575 Ft

Vállalkozói személyi jövedelemadó esetén

Garantált bérminimum

260 000 Ft

A nyereségadót negyedévente kell fizetni, a többi adót havonta.

Másodállásos vállalkozói személyi jövedelemadó esetében
	1. hó	2. hó	3. hó	4. hó	Időszaki összes
Bevétel	– Ft	1 000 000 Ft	1 100 000 Ft	800 000 Ft
Anyagköltség	– Ft	– Ft	– Ft	– Ft
Egyéb költség	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft
Göngyölített eredmény	– 80 000 Ft	840 000 Ft	1 020 000 Ft	720 000 Ft
Nyereségadó (SZJA)	– Ft	75 600 Ft	91 800 Ft	64 800 Ft
Osztalékadó alapja	– Ft	764 400 Ft	928 200 Ft	655 200 Ft
Szja	– Ft	114 660 Ft	139 230 Ft	98 280 Ft
Szochó (minimálbér 24-szeresének alapjáig)	– Ft	99 372 Ft	120 666 Ft	85 176 Ft
Összes adó	– Ft	289 632 Ft	351 696 Ft	248 256 Ft	889 584 Ft

Főállásos vállalkozói személyi jövedelemadó esetén
	1. hó	2. hó	3. hó	4. hó	Időszaki összes
Bevétel	– Ft	1 000 000 Ft	1 100 000 Ft	800 000 Ft
Anyagköltség	– Ft	– Ft	– Ft	– Ft
Egyéb költség	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft	80 000 Ft
Személyi jövedelemadó	39 000 Ft	39 000 Ft	39 000 Ft	39 000 Ft
Társadalombiztosítási járulék	48 100 Ft	48 100 Ft	48 100 Ft	48 100 Ft
Szochó	38 025 Ft	38 025 Ft	38 025 Ft	38 025 Ft
Költség a vállalkozói kivétből	298 025 Ft	298 025 Ft	298 025 Ft	298 025 Ft
Göngyölített eredmény	–    378 025 Ft	243 950 Ft	721 975 Ft	421 975 Ft
Nyereségadó (SZJA)	– Ft	21 956 Ft	64 978 Ft	37 978 Ft
Osztalékadó alapja	– Ft	221 995 Ft	656 997 Ft	383 997 Ft
Szja	– Ft	33 299 Ft	98 550 Ft	57 600 Ft
Szochó (minimálbér 24-szeresének alapjáig)	– Ft	28 859 Ft	85 410 Ft	49 920 Ft
Összes adó	125 125 Ft	209 239 Ft	374 062 Ft	270 622 Ft	979 048 Ft

Bt, Kkt, Ügyvédi Iroda esetében

Legkésőbb 2022.08.31-ig maradhat a „régi” szabályok szerint KATA adóalany, ezt követően vagy végelszámolást kezd, megszűnik, vagy áttér a bevételi nyilvántartásról a kettős könyvvitelre, ekkor azonban szükséges könyvvizsgálóval ellenőriztetni a nyitó mérleget és kapcsolódó leltárt.

Az új adózási mód Társasági adó vagy KIVA lehet.